Налог на имущество организаций – обязательный платеж, уплачиваемый в госказну за движимое имущество или любого рода недвижимость, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, а также локальными законодательными актами субъектов РФ. Базой для исчисления данного налога в большинстве служит среднегодовая цена имущества, однако для некоторых объектов в этой роли выступает их кадастровая стоимость.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (499) 110-56-12 (Москва)

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

8 (800) 222-69-48 (Регионы)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

В качестве налогоплательщиков выступают организации, владеющие имуществом, входящим в категорию объектов налогообложения в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Общие сведения

Налоговым периодом по данному обязательному платежу считается календарный год. Что касается отчетных периодов, то они зависят в первую очередь от способа исчисления налога.

Так, предприятия, которые использует метод расчета по кадастровой стоимости, отчитываются в первом, втором и третьем кварталах, тогда как все остальные – в первом квартале, по итогам полугодия и девяти месяцев.

Налог на имущество юрлиц определяется субъектами РФ, которые могут совсем не закреплять документально конкретные отчетные периоды. Также региональные власти могут освободить определенные группы налогоплательщиков от обязанности перечислять авансовые платежи.

Как правило, в локальных нормативных актах указана необходимость уплаты авансов по окончании каждого из отчетных периодов, а оставшаяся сумма налога перечисляется по завершении года.

В случае расчета согласно кадастровой стоимости или, если недвижимость располагается в другой местности, уплата налога производится в соответствии с местонахождением конкретного имущества, независимо от того, где зарегистрирована организация.

Что облагается налогом?

Для российских компаний предусмотрено обложение налогом движимого и недвижимого имущества, которое отражается на балансе в качестве основного средства.

Неначисление налога на подобного рода имущество и не отражение его в виде основного средства налоговые органы будут воспринимать уклонением от уплаты налога, так как это является нарушением норм бухучета.

На жилье предусмотрено начисление налога даже в тех случаях, когда организация учитывает его на балансе не в качестве основного средства.

Иностранные организации, открывшие на территории РФ свои представительства, при начислении налога руководствуются аналогичными правилами. В случае отсутствия постоянного представительства в России все находящееся в собственности компании имущество подлежит налогообложению.

На общих основаниях начисление налога производится на те объекты имущества, которые были переданы во временное пользование, распоряжение или владение, находятся в доверительном управлении, являются совместной собственностью или получены в соответствии с концессионным соглашением.

Не является основанием для освобождения от уплаты налога отсутствие государственной регистрации или отправка основного средства на консервацию.

Законодательство

Имущественный налог регламентируется главным образом НК РФ, основные моменты изложены в 30-й главе этого свода законов.

Однако в связи с тем, что данный налог относится к категории региональных, на местном уровне власти могут устанавливать свои правила его уплаты, соблюдая при этом нормы федерального законодательства.

Налог на имущество организаций

В число обязательных платежей, которые должны совершать юридические лица, входит налог на имущество, предусмотренный Налоговым кодексом РФ. Он уплачивается как отечественными компаниями, так и иностранными, осуществляющими деятельность на территории РФ.

Нюансы налогообложения различаются в отдельных регионах, так как многие вопросы, касающиеся его уплаты, детализируются региональными нормативно-законодательными актами.

Кто является плательщиком?

В роли плательщиков налога выступают все организации, работающие на общей системе налогообложения, на балансе которых имеется имущество, причисляемое к объектам налогообложения.

Также данный налог может взиматься с тех юрдиц, которые ведут свою деятельность по упрощенке или ЕНВД. Однако такие предприятия должны осуществлять платежи лишь за те объекты, налогообложение которых осуществляется в соответствии с кадастровой стоимостью.

Размер

Каждым регионом производится установка ставок по имущественному налогу, устанавливаются определенные льготы, вводится дифференциация ставок. При этом максимальный размер ставки не может превышать 2,2%, что указано в 380-й статье НК РФ.

Как рассчитывается?

Перед тем, как рассчитать налог на имущество организаций, необходимо знать, какая ставка действует в конкретном регионе, а также иметь представление о величине налоговой базы. Именно путем перемножения этих двух показателей получают искомую сумму, которая должна быть уплачена в бюджет.

В случае, если предусмотрено наличие авансовых платежей, размер подлежащего уплате налога в конце года определяется после их предварительного вычета.

Ставка

Налог на имущество организаций является разновидностью местного налога, устанавливаемого региональными властями. Конкретные ставки определяются на местном уровне, но с учетом ограничений, накладываемых Налоговым кодексом.

В частности, субъектами РФ не может устанавливаться налог, превышающий 2,2%, но при этом в большинстве регионов избирается как раз максимальный размер ставки, допустимый НК. Хотя в отдельных субъектах используется иные, более низкие ставки.

Также на общероссийском уровне устанавливается предельная ставка в размере 1,9% на такие виды основных средств, как железнодорожные пути, трубопроводы, электрические сети.

Подача декларации

В качестве налогового периода по имущественному налогу используется 1 год. Налоговое законодательство определяет в качестве отчетных периодов первый квартал, полугодие и девять месяцев, хотя местные законодательные акты могут вносить свои изменения, например, отменяя поквартальную отчетность.

По истечении каждого из отчетных периодов задачей налогоплательщика является подача отчетности на протяжении 30-дневного периода в местную инспекцию ФНС.

Что касается декларации по имущественному налогу, то она должна быть подана всего один раз в год – до завершения марта, идущего за отчетным годом.

Сроки уплаты

Конкретные сроки, в которые должны осуществляться платежи по налогу на имущество, определяются каждым субъектом РФ в отдельности, Налоговым кодексом даты не определены.

Что касается декларации по данному налогу, то она подается не позднее 30 марта года, который идет за отчетным. По авансовым платежам следует отчитываться до окончания следующего после завершения периода месяца.

Кто не платит?

В 2020 году уплата налога не производится за землю, воду и прочие объекты, относящиеся к категории природопользования, а также к культурному наследию, атомные установки и ледоколы.

Начиная с 2015 года, объектом налогообложения не считаются основные средства, относящиеся к первой и второй амортизационным группам, независимо от того, когда они были приняты на учет.

Налог на имущество организация является важным элементом системы налогообложения государства и одним из источников пополнения местных бюджетов.

На видео о налоге на имущество

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.